ΟΙ ΔΙΕΘΝΕΙΣ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΥΤΟΜΑΤΗ ΑΝΤΑΛΛΑΓΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ

17 Β. Το παρασκήνιο της γένεσης των Μοντέλων Διακυβερνητικών Συμφωνιών Τύπου FATCA για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών ................................................................................... 87 1. Η μετατόπιση της αμερικανικής πολιτικής πάταξης της φοροδιαφυγής: Από την καταστολή στην πρόληψη .............................................. 87 2. Το πρόγραμμα «Qualified Intermediary» .............................................................................................. 87 Γ.1. Γενικά χαρακτηριστικά της αμερικανικής νομοθεσίας της FATCA ............................ 88 Γ.2. Συγκριτική παρουσίαση των Μοντέλων Διακυβερνητικών Συμφωνιών Τύπου FATCA για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών .......... 90 α. Το πρώτο Μοντέλο (Διακυβερνητική Συμφωνία 1 / Model Intergovernmental Agreement 1) .......................................................................................... 90 β. Το δεύτερο Μοντέλο (Διακυβερνητική Συμφωνία 2 / Model Intergovernmental Agreement 2) .......................................................................................... 91 γ. Ομοιότητες - Διαφορές ....................................................................................................................................... 92 Γ.3. Νομική φύση των Διακυβερνητικών Συμφωνιών Τύπου FATCA για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών ................................................................................. 93 Δ. Η Διακυβερνητική Συμφωνία Τύπου FATCA μεταξύ Ελλάδας - ΗΠΑ ................................................................................................................................................................... 94 Ε. Βασικά σημεία της Συμφωνίας Ελλάδας - ΗΠΑ για την εφαρμογή του Νόμου FATCA ......................................................................................................... 96 ΣΤ. Επί των άρθρων της Συμφωνίας Ελλάδας - ΗΠΑ για την εφαρμογή του νόμου FATCA .......................................................................................................... 97 Ζ. Η επίδραση της αμερικανικής νομοθεσίας FATCA στη διαμόρφωση του διεθνούς και ευρωπαϊκού κανονιστικού πλαισίου ................................................................................................................................................................................. 100 Η. Κριτική - Επίλογος ....................................................................................................................................................... 102 IX. Συγκριτική αξιολόγηση FATCA και Κοινού Προτύπου Αναφοράς του ΟΟΣΑ (CRS) 1. Τρόπος προσδιορισμού του δικαιούχου ενός τραπεζικού λογαριασμού ............ 105 2. Έννοια του χρηματοπιστωτικού λογαριασμού ........................................................................... 106 3. Εξαιρούμενοι λογαριασμοί .............................................................................................................................. 106 4. Παρακράτηση φόρου σε περίπτωση μη συμμόρφωσης .................................................... 106 5. Υποχρεώσεις καταχώρισης των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων ........................... 107