ΔΙΑΒΑΖΟΝΤΑΣ ΤΟΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟ ΚΑΙ ΤΙΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ

165 Η ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ Φορολογική βάση ενός περιουσιακού στοιχείου : Ορίζεται το ποσό το οποίο θα εκπέσει φορολογικά (δηλαδή θα μειώσει) από τα οικονομικά οφέλη (έσοδα ή κέρδη) που θα εισρεύσουν στην οντότητα από την ανάκτηση της λογιστικής αξίας του στοιχείου σε μελλοντικές περιόδους αναφοράς. Συνεπώς, η «φορο- λογική βάση» ενός περιουσιακού στοιχείου ισούται με το σύνολο των μελλο- ντικών ποσών τα οποία θα αφαιρεθούν από τα φορολογητέα εισοδήματα τα οποία θα προκύψουν στο μέλλον κατά την ανάκτησή του, σύμφωνα με την φο- ρολογική νομοθεσία που ισχύει κάθε φορά κατά την ημερομηνία αναφοράς. Εάν τα οικονομικά οφέλη τα οποία θα προκύψουν στο μέλλον από την ανά- κτηση του περιουσιακού στοιχείου δεν είναι φορολογήσιμα τότε η «λογιστική βάση» και η «φορολογική βάση» του περιουσιακού στοιχείου ταυτίζονται. Φορολογική βάση μίας υποχρέωσης : Είναι η λογιστική αξία της υποχρέωσης, μειωμένη κατά τα ποσά τα οποία εκπίπτουν φορολογικά σε μελλοντικές πε- ριόδους σε σχέση με τη συγκεκριμένη υποχρέωση. Δηλαδή, η «φορολογι- κή βάση» μίας υποχρέωσης ισούται με τη λογιστική αξία της υποχρέωσης, όπως αυτή εμφανίζεται στο παθητικό του ισολογισμού, μειωμένης κατά τα ποσά της συγκεκριμένης υποχρέωσης τα οποία θα αφαιρεθούν από τα μελ- λοντικά φορολογητέα κέρδη. Τα κέρδη προ φόρων, τα οποία γνωστοποιούνται στην κατάσταση των απο- τελεσμάτων περιόδου και είναι γνωστά ως «λογιστικά κέρδη», συνήθως δι- αφέρουν από τα κέρδη τα οποία δηλώνονται στις αρχές προς φορολογία με την υποβολή της ετήσιας φορολογικής δήλωσης και ορίζονται ως «φορολο- γικά κέρδη». Μεταξύ των λογιστικών και των φορολογικών κερδών εντοπί- ζονται «προσωρινές διαφορές» και «μόνιμες διαφορές». Συγκεκριμένα: Προσωρινές διαφορές: Προκύπτουν όταν ορισμένα έσοδα ή έξοδα αναγνω- ρίζονται λογιστικά και φορολογικά σε διαφορετικές περιόδους αναφοράς. Το αποτέλεσμα τέτοιων ετεροχρονισμών είναι τα έσοδα ή τα έξοδα αυτά να συμ- μετέχουν στον υπολογισμό του λογιστικού και του φορολογικού αποτελέσμα- τος σε επίσης διαφορετικές περιόδους αναφοράς. Ενδεικτικά αναφέρεται, η περίπτωση της αναγνωρίσεως των προβλέψεων για αποζημιώσεις του προ- σωπικού μετά την έξοδο από την υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, κατά το σχηματισμό και την αρχική αναγνώριση της πρόβλεψης, ενώ το λογιστικό αποτέλεσμα επηρεάζεται αρνητικά, το φορολογητέο αποτέλεσμα δεν μειώνε- ται εφόσον δεν αναγνωρίζεται η έκπτωση της δαπάνης πριν πραγματοποιη- θεί. Υπογραμμίζεται ότι ο αναβαλλόμενος φόρος προκύπτει από τις προσω- ρινές διαφορές οι οποίες μπορούν να διακριθούν: α) φορολογήσιμες προσω- ρινές διαφορές βάσει των οποίων σχηματίζονται αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και β) και σε αφαιρετέες προσωρινές διαφορές βάσει των οποί- ων προκύπτουν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις.