ΤΟ ΚΑΝΟΝΙΣΤΙΚΟ ΠΛΑΙΣΙΟ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΩΝ ΤΡΑΠΕΖΩΝ

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΠΟΥ ΥΠΟΚΕΙΝΤΑΙ ΣΕ ΕΙΔΙΚΗ ΕΠΟΠΤΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ | 159 πτείας στην Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα δεν αναιρεί το πλαίσιο εποπτείας σε ενο- ποιημένη βάση, αλλά αντιθέτως αποσαφηνίζεται ποιος είναι ο αρμόδιος επόπτης. Ως ενοποιημένη εποπτεία θεωρείται η εποπτεία που ασκούν οι εποπτικές αρχές για το σύνολο ενός τραπεζικού ομίλου, ώστε να παρακολουθούνται και να επιβάλ- λονται προληπτικά μέτρα σε όλες τις πτυχές της επιχειρηματικής δραστηριότητας του ομίλου παγκοσμίως. Στον τραπεζικό όμιλο εντάσσεται η τράπεζα και οι τραπε- ζικές ή/και επενδυτικές θυγατρικές σε τοπικό και διεθνές επίπεδο, ενώ εξαιρούνται άλλες οντότητες του χρηματοπιστωτικού τομέα, καθώς και όλες οι οντότητες του μη χρηματοπιστωτικού τομέα. Συνήθως, η ενοποιημένη εποπτεία βασίζεται στους ενοποιημένους ισολογισμούς. Η αναφορά στη λογιστική της ενοποίησης (accounting consolidation) παραπέμπει στην υποχρέωση όλων των τραπεζικών ομίλων να δημοσιοποιούν ενοποιημένους ισολογισμούς, οι οποίοι περιλαμβάνουν όλες τις οντότητες ενός ομίλου, είτε ανή- κουν στο χρηματοπιστωτικό τομέα είτε όχι. Με τη μέθοδο της ολικής ενοποίησης όλα τα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού μητρικής και θυγατρικών συνδυάζο- νται σε ενιαία βάση, ενώ εξαιρούνται όλοι οι ενδοομιλικοί λογαριασμοί καθώς και τα κεφάλαια των θυγατρικών που ενοποιούνται για να αποφευχθεί ο διπλός υπο- λογισμός. Εναλλακτικά, και σε ειδικές περιπτώσεις μπορεί να εφαρμοσθεί η μέθο- δος της μερικής ενοποίησης. Όμως, η εποπτική προσέγγιση της ενοποίησης διαφέρει από τη λογιστική προ- σέγγιση της ενοποίησης. Με βάση τον Κανονισμό 575/2013 και το έγγραφο δια- βούλευσης της Ευρωπαϊκής Αρχής Τραπεζών (ΕΒΑ) 8 , οι τράπεζες είναι υποχρεω- μένες να συμμορφώνονται με το εποπτικό πλαίσιο σε ενοποιημένη βάση. Για αυτό πρέπει να υποβάλλουν εποπτικά στοιχεία σε ενοποιημένη βάση, συμπληρωματι- κά με τα ατομικά στοιχεία, για όλες τις οντότητες που δραστηριοποιούνται σε συ- ναφείς με την τράπεζα υπηρεσίες. Οντότητες που δεν δραστηριοποιούνται σε συ- ναφείς υπηρεσίες δεν ενοποιούνται. Παραδείγματος χάριν, αν σε έναν όμιλο υπάρ- χει ασφαλιστική επιχείρηση, αυτή δεν ενοποιείται, αν υπάρχει επενδυτική επιχεί- ρηση, ενοποιείται, ενώ αν υπάρχει εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης, αυτή ενο- ποιείται. Βεβαίως, κατά περίπτωση, η εποπτική αρχή μπορεί να επιτρέψει τη μερι- κή ενοποίηση οντοτήτων που δεν ενοποιούνται. Συνεπώς, η εποπτική ενοποίηση παρέχει στις εποπτικές αρχές τα εργαλεία παρακολούθησης των χρηματοπιστω- τικών κινδύνων και τη δυνατότητα επιβολής προτύπων προληπτικής εποπτείας, όπως επάρκειας κεφαλαίων, σε επίπεδο ομίλου. 6.3.3. Χρηματοοικονομικοί Όμιλοι Ετερογενών Δραστηριοτήτων Στην παραπάνω ανάλυση η συζήτηση εστιάσθηκε στη σχέση τραπεζών και επιχει- ρήσεων του μη χρηματοπιστωτικού τομέα. Αν σε όμιλο που συμμετέχει μια τράπε- 8. European Banking Authority, (2017), “Draft Regulatory Technical Standards on the methods of prudential consolidation”, Consultation Paper, EBA/CP/2017/20.