ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ ΣΤΟΝ ΦΠΑ

Περιεχόμενα Πρόλογος .............................................................................................................................................................VII Ευχαριστίες ..........................................................................................................................................................IΧ Συντομογραφίες ................................................................................................................................................ ΧΙ 1. ΕΙΣΑΓΩΓΗ ........................................................................................................................................................ 1 2. ΤΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ΤΟΥ ΦΠΑ Α. Η καθιέρωση του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας και τα χαρακτηριστικά του .................................................................................................................... 9 I. Η καθιέρωση του ΦΠΑ ........................................................................................................................... 9 II. Τα χαρακτηριστικά του ΦΠΑ ..............................................................................................................10 Β. Το νομικό πλαίσιο του ΦΠΑ .................................................................................................................11 Ι. Κοινοτική Νομοθεσία.....................................................................................................................11 ΙΙ. Εθνική Νομοθεσία ...................................................................................................................................20 Γ. Εργαλεία ερμηνείας του ΦΠΑ στην Ελλάδα .................................................................................22 Δ. Η λειτουργία του ΦΠΑ .............................................................................................................................23 Ε. Το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ σύμφωνα με την Οδηγία, την ελληνική νομοθεσία και τη νομολογία ................................................................................25 I. Νομολογία του Δικαστηρίου ειδικά ως προς το ζήτημα της έκπτωσης του ΦΠΑ όταν συντρέχει απάτη τύπου Καρουζέλ ......................................32 3. Η ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ ΣΤΟΝ ΤΟΜΕΑ ΤΟΥ ΦΠΑ Α. Οριοθέτηση της έννοιας της φοροδιαφυγής .............................................................................37 Ι. Η έννοια της φοροδιαφυγής (tax evasion) ..................................................................................37 ΙΙ. Διάκριση από συγγενείς έννοιες ......................................................................................................39 i. Η έννοια της Φοροαποφυγής (tax avoidance) ..............................................................39 ii. Επιθετικός Φορολογικός Σχεδιασμός (aggressive tax planning) .............................41 iii. Καταχρηστική πρακτική στο πεδίο του ΦΠΑ βάσει της νομολογίας του Δικαστηρίου της ΕΕ.......................................................................................................44 ΙΙΙ. Συνιστά η απόκλιση από την εφαρμογή της Οδηγίας κατάχρηση; Σκέψεις εξ αφορμής της απόφασης C-277/09, RBS Deutschland .............................48 ΙV. Υπάρχει φοροδιαφυγή στον ΦΠΑ όταν δεν υπάρχει το φορολογικό πλεονέκτημα; ..........................................................................................................50