Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα 63 Φορολογητέο εισόδημα Κέρδη προ αποσβέσεων και φόρου εισοδήματος 240.000,00 Μείον: Αποσβέσεις με βάση τις φορολογικές διατάξεις 500.000 Χ 8% 40.000,00 Κέρδη με βάση τις φορολογικές διατάξεις 200.000,00 Φόρος που αντιστοιχεί με βάση τις φορολογικές διατάξεις 200.000 Χ 24% 48.000,00 Με βάση τα παραπάνω, η λογιστική αξία των ενσώματων ακινητοποιήσεων ανέρχεται την 31/12/2019 σε 450.000 ευρώ (500.000-50.000), ενώ η αντίστοιχη φορολογική βάση σε 460.000 ευρώ (500.000-40.000). Επομένως, οι προσωρινές διαφορές είναι 10.000 ευρώ (450.000-460.000), οι οποίες και ορίζονται ως Εκπεστέες Προσωρινές ∆ιαφορές. Στην περίπτωση αυτή τα αποτελέσματα χρήσης 2019 θα επιβαρυνθούν με τον αναλο- γούντα σε αυτά φόρο εισοδήματος €.45.600 και η σχετική λογιστική εγγραφή θα έχει ως εξής: 31/12/2019 69 Φόρος Εισοδήματος 69.01 Τρέχων φόρος (έξοδο) περιόδου (190.000x24%)..... 45.600,00 39 Αναβαλλόμενοι φόροι ενεργητικού 39.00 Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ..........................2.400,00 54 Υποχρεώσεις από φόρους τέλη 54.01 Φόρος εισοδήματος πληρωτέος 54.01.02 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης..........................................48.000,00 2.400,00 = 10.000,00 (προσωρινές διαφορές) x 24% // Στο τέλος του έτους 2019+9 , η λογιστική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων θα ισούται με μηδέν (Αξία κτήσης: 500.000 - Αποσβέσεις: 500.000) , ενώ η αντίστοιχη φορολογική βάση αυτών θα είναι 100.000 ευρώ (Αξία κτήσης: 500.000 - Αποσβέσεις: 400.000). Επομένως, η φορολογική επίπτωση λόγω της χρονικής διαφοράς (διαφορετικού χρονι- κού ρυθμού μεταξύ λογιστικών και φορολογικών αποσβέσεων) ισούται με: Συνολική Προσωρινή εκπεστέα διαφορά: 100.000,00 Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση 100.000,00 x 24% 24.000,00 Χρεωστικό υπόλοιπο Λ.39 .00 1/1/2019-31/12 /2019+9 24.000,00 Το παραπάνω σχηματισμένο χρεωστικό υπόλοιπο του Λ.39.00 «Αναβαλλόμενη φορολο- γική απαίτηση», 24.000 ευρώ, θα εξισωθεί στις τέσσερις (4) επόμενες χρήσεις ως εξής: