Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα 65  Το ποσό των 48.000,00 ευρώ που αποτελεί το φόρο εισοδήματος των λογιστικών βι- βλίων, ορίζεται ώς «Έξοδο φόρου».  Το ποσό των 45.600,00 ευρώ που αφορά τους φόρους που αντιστοιχούν στο φορολο- γητέο εισόδημα, ορίζεται ώς «Τρέχων Φόρος».  Το ποσό των 2.400,00 ευρώ το οποίο αφορά φόρους που θα καταβληθούν σε μελλοντι- κές χρήσεις, ορίζεται ως «Αναβαλλόμενες Φορολογικές Υποχρεώσεις». Με βάση τα παραπάνω, η λογιστική αξία των ενσώματων ακινητοποιήσεων ανέρχεται την 31/12/2019 σε 450.000 ευρώ (500.000 - 50.000), ενώ η αντίστοιχη φορολογική βάση σε 460.000 ευρώ (500.000 - 40.000). Επομένως, οι προσωρινές διαφορές είναι 10.000 ευρώ (450.000 - 460.000), οι οποίες και ορίζονται ως «Φορολογητέα προσωρινή διαφορά» Στο τέλος του έτους 2019+9 , η λογιστική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων θα ισούται με μηδέν (Αξία κτήσης: 500.000 - Αποσβέσεις: 500.000) , ενώ η αντίστοιχη φορο- λογική βάση αυτών θα είναι 100.000 ευρώ (Αξία κτήσης: 500.000 - Αποσβέσεις: 400.000). Και εδώ λοιπόν η διαφορά στο λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα οφείλεται στο δια- φορετικό χρονικό ρυθμό επίπτωσης μεταξύ λογιστικών και φορολογικών αποσβέσεων. Με βάση τα παραπάνω η οντότητα αναγκαίο είναι, για την ορθή απεικόνισή τους, να διενεργήσει την κάτωθι λογιστική εγγραφή: // 69 Φόρος εισοδήματος 69.01 Τρέχων φόρος (έξοδο) ................................................. 48.000,00 59 Αναβαλλόμενοι φόροι παθητικού 59.00 Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση...............................................2.400,00 54.01.02 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης..........................................45.600,00 2.400,00 = 10.000,00 (προσωρινές διαφορές) x 24% // Με τη βασική υπόθεση εργασίας ότι ο συντελεστής φόρου εισοδήματος και ο συντε- λεστής φορολογικών αποσβέσεων θα παραμείνουν σταθεροί για μια δεκαετία, το πι- στωτικό υπόλοιπο του Λογαριασμού 59.00 (Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση) θα ανέλθει σε 24.000,00 ευρώ και θα υπάρξει επιπλέον η εξής εγγραφή προσαρμογής: 31/12/2019 + 10 69 Φόρος εισοδήματος 69.01 Τρέχων φόρος (έξοδο) (200.000,00 x 24%) ............... 48.000,00 59 Αναβαλλόμενοι φόροι παθητικού 59.00 Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση........... 5.760,00 54.01.02 Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης..........................................53.760,00 Λογιστικοποίηση αναβαλλόμενης φορολογίας //