ΦΟΡΟΣ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ

214 Άρθ. 5-12 ΣΧΟΛΙΑ - ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ - ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Παράδειγμα:

Έστω ενδοκοινοτική απόκτηση φορολογητέας αξίας 50.000 ευρώ. Το ποσό

αυτό θα καταχωρισθεί τόσο στις εκροές, όσο και στις εισροές της περιοδικής δή-

λωσης, που αφορά την ως άνω συναλλαγή. Κατ’ αυτήν την έννοια, θα υπολογι-

σθεί πλασματικός ΦΠΑ (+, -) χωρίς να δημιουργεί υποχρέωση απόδοσης, ή δυ-

νατότητα συμψηφισμού. (Βλέπει την λογιστική αντιμετώπιση στο αντίστοιχο άρ-

θρο, στην ενότητα «Ι. ΕΡΜΗΝΕΙΑ - ΣΥΣΤΗΜΑΤΙΚΗ ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΤΩΝ ΔΙΑΤΑ-

ΞΕΩΝ ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ», σελ. 11 επ.).

iv. Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από πρόσωπα που απαλλάσσονται

του ΦΠΑ

Τα Νομικά Πρόσωπα που ενεργούν απαλλασσόμενες πράξεις από το ΦΠΑ,

έχουν τις παρακάτω υποχρεώσεις όταν πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές απο-

κτήσεις αγαθών, οι οποίες υπερβαίνουν το ποσό που ορίζεται στην παρ. 2γ, του

άρθρου 11, του Κώδικα ΦΠΑ (ΚΝ 2859/2000) και το οποίο σήμερα είναι 10.000

ευρώ:

α)

Να υποβάλουν δήλωση μεταβολής, στο τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για

την φορολογία τους ΔΟΥ με την οποία θα γνωστοποιούν την πραγματοποίηση

ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών, να εγγράφονται στο σύστημα VIES και

να λαμβάνουν κοινοτικό ΑΦΜ (με την προσθήκη EL). Η δήλωση αυτή υποβάλ-

λεται κατά το χρόνο που διαπιστώνεται η συνδρομή των προϋποθέσεων για τη

φορολόγηση. Σημειώνεται ότι μετά τη λήψη του κοινοτικού ΑΦΜ, η εταιρεία

θα πρέπει να γνωστοποιήσει την ύπαρξη αυτού του ΑΦΜ στον προμηθευτή της

προκειμένου αυτός να μην χρεώνει ΦΠΑ στα τιμολόγια που θα εκδίδει.

β)

Να υποβάλουν έκτακτη περιοδική δήλωση ΦΠΑ μόνο για τις περιόδους κατά

τις οποίες πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές αποκτήσεις μέχρι τη δεκάτη Πέμπτη

(15η) του επόμενου μήνα που ακολουθεί το μήνα της ενδοκοινοτικής απόκτη-

σης και να καταβάλουν τον φόρο που αναλογεί στις αποκτήσεις αυτές. Η δήλω-

ση αυτή περιλαμβάνει την αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών, για

τις οποίες ο φόρος κατέστη απαιτητός κατά την ίδια φορολογική περίοδο, κα-

θώς και το φόρο που αναλογεί στις πράξεις αυτές. Για παράδειγμα εάν η εται-

ρεία αγοράσει κατά τον μήνα Ιανουάριο του 2014 από τον προμηθευτή της υλι-

κά αξίας 20.000 ευρώ, θα πρέπει να υποβάλει έως την 15/2/2014 έκτακτη πε-

ριοδική δήλωση με την οποία θα καταβάλει τον αναλογούντα ΦΠΑ των 4.600

ευρώ. Για το σκοπό αυτό θα συμπληρωθούν στη σχετική δήλωση οι κωδικού

303, 333 και 341.

γ)

Να υποβάλουν στατιστική δήλωση (INTRASTAT), για τις ενδοκοινοτικές συ-

ναλλαγές που πραγματοποιούν κάθε μήνα, εφ’ όσον οι συναλλαγές τους ξεπερ-

νούν το στατιστικό κατώφλι εξομοίωσης.