22 / 28
102
ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ - ΕΛΠ
[49]
ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ - ΕΛΠ
[49] Σύμβαση ανανέωσης λογισμικού
Ατομική επιχείρηση (απλογραφικά) λαμβάνει ΤΠΥ 1.000 ευρώ πλέον
ΦΠΑ 24% με ημερομηνία έκδοσης 1-5-2016 για ανανέωση σύμβασης
λογισμικού από 1-5-2016 έως 30-4-2017. Πώς ακριβώς θα γίνουν οι
αποσβέσεις (φορολογικός/ λογιστικός κανόνας /συντελεστής); Θα γί-
νουν με συντελεστή 20% ή πρέπει να γίνει επιμερισμός κατ’ έτος;
Στα απλογραφικά όλες οι αποσβέσεις γίνονται με βάση την φορολο-
γική νομοθεσία;
Απάντηση:
Στην προκειμένη περίπτωση το ποσό που καταβάλλει η επιχείρηση για
την ανανέωση σύμβασης λογισμικού θεωρείται έξοδο και όχι πάγιο περι-
ουσιακό στοιχείο καθώς από τη χρήση της υπηρεσίας αυτής δεν αναμέ-
νονται οικονομικά οφέλη για την επιχείρηση πέραν του έτους (παρ. 18.1.1
της λογιστικής οδηγίας των ΕΛΠ).
Για την έκπτωση της δαπάνης, η επιχείρηση θα πρέπει καταχωρίζοντας σε
ξεχωριστή στήλη με τίτλο λ.χ. «Δεδουλευμένα έξοδα», το μέρος της δα-
πάνης που καθίσταται δεδουλευμένο εντός του 2016 να συμπεριλάβει ως
έξοδο το ποσό των 666,67 (1.000 Χ 8/12) ευρώ.
Εναλλακτικά μπορεί να σχηματίσει προσωρινή διαφορά λογιστικής και
φορολογικής βάσης με το ανωτέρω ποσό, έτσι ώστε η φορολογική έκ-
πτωση να διενεργηθεί για το μέρος που καθίσταται δεδουλευμένο εντός
του 2016.
Οι πολύμικρέςοντότητες τηςπερ. 2γ, τουάρθρου1τωνΕΛΠ(Ν4308/2014),
τηρούν απλογραφικά βιβλία και διενεργούν τις αποσβέσεις τους με βάση
την Φορολογική Νομοθεσία.
Τέλος διευκρινίζεται ότι τόσο στα απλογραφικά όσο και στα διπλογραφι-
κά βιβλία η μέθοδος προσδιορισμού των αποσβέσεων επιλέγεται από την
επιχείρηση. Ωστόσο, πρέπει να επιλέγονται οι συντελεστές της φορολο-
γίας εισοδήματος, προκειμένου να μην προκύπτουν προσωρινές διαφο-
ρές ανάμεσα στη λογιστική και την φορολογική βάση των λογαριασμών.