14 / 24
127
ΦΠΑ
ΦΠΑ
[46]
[46] Επιστροφή ΦΠΑ εταιρείας - Εφαρμογή
κλάσματος prorata
ΙΚΕ έχει αντικείμενο ασφάλειες. Ξεκίνησε τις εργασίες με απαλλαγή
ΦΠΑ και ΚΑΔ 66221002 Τα τιμ. των εξόδων καταχωρούνταν στα βι-
βλία μαζί με το ΦΠΑ. Μετά από 6 μήνες πρόσθεσε ΚΑΔ που την υπο-
χρέωσε σεΦΠΑ. Εξέδωσε τιμολόγιο και απέδωσε τον χρεωστικόΦΠΑ.
Μετά τα έξοδα καταχωρούταν χωριστά η καθαρή αξία και χωριστά το
ΦΠΑ. Έχει πλέον δημιουργηθεί ένα μεγάλο πιστωτικό ΦΠΑ.
Μπορεί να γίνει αίτηση επιστροφής;
Αν όχι, από την στιγμή που δεν είχε άλλο έσοδο με ΦΠΑ μπορούν τα
έξοδα να περαστούν συνολικά και να κερδίσει η ΙΚΕ το έξοδο κάνο-
ντας αλλαγή στις δηλώσεις ΦΠΑ μαζί με εκπρόθεσμη διακοπή ΚΑΔ
στο μητρώο;
Απάντηση:
Προτού προβείτε σε αίτηση επιστροφής του ΦΠΑ θεωρούμε σκόπιμο να
ανατρέξετε στις διατάξεις του άρθρου 31, αναφορικά με την υποχρέω-
ση εφαρμογής του κλάσματος prorata επί του συνολικού φόρου εισροών
που επιβάρυνε τα έξοδα της εταιρείας, καθώς από τα δεδομένα του ερω-
τήματος φαίνεται ότι εταιρεία όφειλε να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ των
εξόδων της, σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις.
Γενικά, οι επιχειρήσεις που ασκούν περισσότερες της μίας δραστηριότητες
και ταυτόχρονα για κάποιες από αυτές δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης
του φόρου των δαπανών (άρθρο 22 του ΦΠΑ), θα πρέπει να μειώνουν το
ποσό του εκπιπτόμενου φόρου αναλογικά με το ύψος των εσόδων από τη
δραστηριότητα για την οποία δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φό-
ρου σε σχέση με τα συνολικά έσοδα.
Οι σχετικοί υπολογισμοί για τον καθορισμό του κλάσματος prorata γί-
νονται εξωλογιστικά, ενώ η τυχόν διαφορά που προκύπτει τακτοποιεί-
ται στη περιοδική δήλωση που υποβάλλεται μέχρι το τέλος του 4ου μήνα
από τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου, δηλαδή του Α τριμήνου ή του
μηνός Μαρτίου κατά περίπτωση (Πολ. 1205/2015). Εφόσον, λοιπόν, έχουν
εφαρμογή οι ως άνω διατάξεις, η εταιρεία θα πρέπει να μειώσει το πιστω-
τικό υπόλοιπο του ΦΠΑ.