15 / 24
128
ΦΠΑ
[46]
ΦΠΑ
Στην περίπτωση που μετά την εφαρμογή του συντελεστή prorata απομέ-
νει πιστωτικό ποσό, είναι εφικτή η επιστροφή του.
Τέλος, η καταχώριση των εξόδων στα λογιστικά αρχεία της εταιρείας θα
πρέπει να γίνεται ως επί το πλείστον με την καθαρή αξία και χωριστά ο
αναλογών ΦΠΑ. Εν συνεχεία, στο τέλος της χρήσης, με την εφαρμογή του
κλάσματος prorata, το μέρος του φόρου που δεν αναγνωρίζεται προς έκ-
πτωση θα μεταφέρεται από τον λογαριασμό υποχρέωσης (απαίτησης)
προς το δημόσιο, σε λογαριασμό εξόδου.
Υπενθυμίζεται, σε ότι αφορά την επιστροφή του ΦΠΑ, πως εκτός από την
περίπτωση που αυτός καταβλήθηκε στο Δημόσιο εξαρχής
αχρεωστήτως,
οι λοιπές περιπτώσεις επιστροφής αναφέρονται στα εξής:
1. Προκύπτει μεν πιστωτικό υπόλοιπο, ωστόσο αυτό δεν μεταφέρεται σε
επόμενη περίοδο για έκπτωση ή σε περίπτωση μεταφοράς του η έκπτω-
ση δεν κατέστη δυνατή.
2. Το πιστωτικό υπόλοιπο οφείλεται σε διαφορά συντελεστών εκροών-
εισροών.
3. Το πιστωτικό υπόλοιπο, αφορά αγαθά επένδυσης (πάγια), που προ-
βλέπουν οι διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 33 του Ν 2859/2000 (Κώδι-
κας ΦΠΑ).