18 / 24
131
ΦΠΑ
ΦΠΑ
[48]
[48] Δήλωση ΦΠΑ και κωδικοί 310, 349
του εντύπου
Η εταιρεία μας έχει τις κάτωθι συναλλαγές:
- Εκδίδει τιμολόγιο σε μεταφορική εταιρεία (εντός ΕΕ) για αποζημίω-
ση κατεστραμμένων εμπορευμάτων κατά τη μεταφορά προς την απο-
θήκη μας. Χρειάζεται να υπολογιστεί - αποδοθεί χαρτόσημο (επειδή η
μεταφορική είναι εταιρεία ΕΕ), σε ποιον κωδικό στην δήλωση ΦΠΑ θα
μπει 310 ή 349.
- Πώλησε ακίνητο (κτίριο) το οποίο ήταν στην κυριότητα της, σε ιδι-
ώτη χωρίς ΦΠΑ. Σε ποιον κωδικό της δήλωσης ΦΠΑ καταχωρίζεται;
310 ή 349.
- Έχει έσοδα από εκμίσθωση ακινήτων και έσοδα από τόκους καταθέ-
σεων.
- Σε ποιον κωδικό της δήλωσης ΦΠΑ καταχωρίζεται; (310 ή 349).
Απάντηση:
Όσον αφορά το τιμολόγιο προς την αλλοδαπή (εντός Ε.Ε.) μεταφορική
εταιρεία, δεδομένου ότι η συγκεκριμένη περίπτωση υπηρεσίας δεν περι-
λαμβάνεται στις εξαιρούμενες από το γενικό κανόνα του άρθρου 14 του
κώδικα ΦΠΑ περιπτώσεις, ως τόπος παροχής της υπηρεσίας θεωρείται η
χώρα του λήπτη. Για αυτό το λόγο θεωρείται ενδοκοινοτική παροχή υπη-
ρεσίας και θα περιληφθεί στον κωδικό 345 της δήλωσης ΦΠΑ. Επισημαί-
νεται ότι η συναλλαγή θα πρέπει να περιληφθεί στον ανακεφαλαιωτικό πί-
νακα ενδοκοινοτικών παροχών υπηρεσιών, ενώ δεν αποτελεί αντικείμενο
της φορολογίας χαρτοσήμου.
Το έσοδο από την πώληση του ακινήτου, θα περιληφθεί στον κωδικό 310
της δήλωσης ΦΠΑ (απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ). Επισημαίνεται όμως ότι
δεδομένου ότι τα έσοδα από τις πωλήσεις επενδυτικών αγαθών δε λαμ-
βάνονται υπόψη κατά την κατάρτιση του κλάσματος prorata, το ποσό αυ-
τό δεν θα περιληφθεί στον κωδικό 312 (Βλ. σχετικά και Πολ. 1082/2015).
Τα έσοδα από εκμίσθωση ακινήτων και τόκους καταθέσεων, καταχωρού-
νται επίσης στον κωδικό 310. Όσον αφορά τον κωδικό 312 δεν περιλαμ-