5 / 18
Πρόλογος
Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων φορολογικού έτους 2016 υποβάλλονται
υποχρεωτικά και φέτος με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας, εκτός από κάποιες περιπτώσεις
έντυπης υποβολής, που ορίζονται ρητά από τη διοίκηση.
Ταυτοχρόνως με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου σύμφωνα με την πα-
ράγραφο 1 του άρθρου 31 του Ν 4174/2013 (ΚΦΔ). Η προθεσμία υποβολής της, για φορολογικό έτος που
ταυτίζεται με το ημερολογιακό έτος, λήγει στις
30 Ιουνίου 2017
.
Υπό την ίδια έννοια και οι τροποποιητικές, εμπρόθεσμες ή εκπρόθεσμες δηλώσεις, ανεξαρτήτως αν το υπό-
λοιπο που προκύπτει είναι χρεωστικό, πιστωτικό ή μηδενικό, υποβάλλονται υποχρεωτικά μέσω διαδικτύ-
ου, μαζί με τα έντυπα Ε2, Ε3 και την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης. Τυχόν λοιπά δικαιολογητι-
κά που προβλέπονται από διάφορες διατάξεις ή εγκυκλίους, δεν συνυποβάλλονται, κατά την ηλεκτρονική
υποβολή, αλλά φυλάσσονται για τον έλεγχο.
Όπως και κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος 2015, το κλείσιμο της χρήσης 2016 έγινε σύμφωνα με το
νέο λογιστικό πλαίσιο που εισήγαγε ο Ν 4308/2014 (ΕΛΠ). Βάσει των διατάξεων του νόμου αυτού και των
οδηγιών που δόθηκαν αρμοδίως, η συμφωνία των λογιστικών και των φορολογικών δεδομένων δεν πραγ-
ματοποιείται στη φορολογική δήλωση, όπως συνέβαινε κατά το παρελθόν, αλλά αποτελεί μέρος των
λο-
γιστικών αρχείων
που τηρεί η οντότητα. Αυτό επιτυγχάνεται με την παράλληλη απεικόνιση στο τέλος της
χρήσης του λογιστικού και του φορολογικού υπολοίπου του κάθε λογαριασμού, αλλά και της μεταξύ τους
διαφοράς. Η αναφορά επομένως γίνεται στην απεικόνιση της λογιστικής και της φορολογικής βάσης κάθε
λογαριασμού.
Περαιτέρω, υφίσταται η υποχρέωση μεταφοράς των δεδομένων της κατάστασης διαφορών λογιστικής - φο-
ρολογικής βάσης των λογαριασμών, στη φορολογική δήλωση συγκεντρωτικά και με διάκριση των διαφο-
ρών αυτών σε
μόνιμες και σε προσωρινές
. Οι μόνιμες μεταφέρονται στη γνωστή μας από το παρελθόν κα-
τάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, ενώ οι προσωρινές αναγράφονται στον πίνακα «Κ» του εντύπου Ε3.
Και στις δύο περιπτώσεις το αποτέλεσμα μεταφέρεται στο έντυπο «Ν» σε διακεκριμένους κωδικούς.
Γνωρίζουμε ήδη από την εμπειρία μας αλλά και από την επικοινωνία με τους συναδέλφους μέσω του βήμα-
τος λογιστών ή των σεμιναρίων που έχουμε πραγματοποιήσει ότι η προσαρμογή στους νέους αυτούς λο-
γιστικούς κανόνες προκαλεί προβλήματα τα οποία επιτείνονται και εξαιτίας των αλλεπάλληλων αλλαγών
στη φορολογία. Γι' αυτόν τον λόγο έχουμε και φέτος αφιερώσει ένα μεγάλο μέρος των Δηλώσεων Νομι-
κών Προσώπων σε αυτό ακριβώς το κομμάτι, εστιάζοντας κυρίως στην ανάλυση των μη εκπιπτόμενων δα-
πανών, στη διάκριση των διαφορών σε μόνιμες ή προσωρινές, στην κατάσταση διαφορών λογιστικής - φο-
ρολογικής βάσης και τελικά στην ορθή μεταφορά όλων των παραπάνω στην φορολογική δήλωση. Επιπλέ-
ον στην παρούσα έκδοση, πέραν της παρουσίασης των κωδικών του εντύπου Ν, του Ε3 και της Κατάστασης
Φορολογικής Αναμόρφωσης, προχωράμε όπως πάντα παραπέρα και αναλύουμε με τη χρήση παραδειγμά-
των και εφαρμογών περιπτώσεις που συνήθως κρύβουν δυσκολίες, όπως:
- Την φορολόγηση διανεμόμενων αποθεματικών, προηγούμενων ετών.
- Τον φορολογικό χειρισμό ενδοομιλικών μερισμάτων, τόσο των συνδεδεμένων κατά το άρθρο 48 του ΚΦΕ
οντοτήτων, όσο και των λοιπών.
- Τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος και την συμπλήρωση του σχετικού πίνακα 2 από τα μη
κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα.
- Την φορολόγηση των νομικών οντοτήτων που τηρούν απλογραφικά βιβλία.