ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

ΕΝΤΥΠΟ Ν

ΚΩΔΙΚΟΣ 382 Ποσό διανεμηθέντων κερδών του

φορολογικού έτους που έληξε για τα οποία δεν

έχει καταβληθεί φόρος

Στον κωδικό 382 καταχωρίζεται το ποσό των διανεμηθέ-

ντων κερδών του τρέχοντος φορολογικού έτους για τα

οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος, δηλαδή τα

ποσά που έχουν αναγραφεί στους κωδικούς 380 και 381.

ΚΩΔΙΚΟΣ 383 Φόρος που αναλογεί

Στον κωδικό 383 το ίδιο ποσό ανάγεται σε μικτό με την

προσθήκη του αναλογούντος φόρου εισοδήματος.

ΚΩΔΙΚΟΣ 384 Ποσό διανεμηθέντων κερδών

από μερίσματα

Στον κωδικό 384 καταχωρίζεται το ποσό των διανεμηθέ-

ντων κερδών που αφορά εισπραττόμενα μερίσματα που

απαλλάσσονται της φορολογίας με βάση τις διατάξεις του

άρθρου 48 του Ν 4172/2013. Επίσης, στον πιο πάνω κω-

δικό καταχωρίζεται και το ποσό των διανεμηθέντων κερ-

δών που αφορά στην υπεραξία από αναγκαστική απαλ-

λοτρίωση ακινήτου (κωδικός 458), καθώς και το ποσό

του κωδικού 466. Τα ποσά που αναγράφονται στον κω-

δικό αυτό δεν προστίθενται στα κέρδη της επιχείρησης

συναθροιζόμενα με τα λοιπά κέρδη από επιχειρηματική

δραστηριότητα, καθόσον δεν έχουν εφαρμογή οι διατά-

ξεις της παρ. 1 του άρθρου 47 του Ν 4172/2013.

ΚΩΔΙΚΟΙ 385-386 Ποσό διανεμηθέντων ή κεφα-

λαιοποιηθέντων κερδών για τα οποία δεν έχει κα-

ταβληθεί φόρος εισοδήματος - Πλέον φόρος που

αναλογεί

Στον κωδικό 385 καταχωρίζεται το ποσό των διανεμη-

θέντων ή κεφαλαιοποιηθέντων αποθεματικών που δεν

έχουν υπαχθεί στην αυτοτελή φορολόγηση της παρ. 12

του άρθρου 72 του Ν 4172/2013, καθώς επίσης και το πο-

σό των διανεμηθέντων ή κεφαλαιοποιηθέντων αποθεματι-

κών που σχηματίζονται με βάση τις διατάξεις του Ν 4172/

2013 και απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήματος και τα

οποία φορολογούνται κατά έτος διανομής τους, σε εφαρμο-

γή των διατάξεων της παρ. 1 του άρθρου 47 του ιδίου νό-

μου. Στον κωδικό 386 το ίδιο ποσό ανάγεται σε μικτό ποσό

με την προσθήκη του αναλογούντος φόρου εισοδήματος.

Γενικά για την παραπάνω ομάδα κωδικών επισημαίνονται

τα εξής:

Στην έννοια του κέρδους από επιχειρηματική δραστηρι-

ότητα εμπίπτει και η κεφαλαιοποίηση ή διανομή κερδών

για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήματος νο-

μικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.

Συνεπώς, τα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα κέρδη,

τα οποία δεν έχουν υπαχθεί σε φόρο εισοδήματος νο-

μικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, περιλαμβάνο-

νται στα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα των

προσώπων αυτών. Ως τέτοια κέρδη νοούνται ιδίως:

Περίπτωση Α - Αποθεματικά

Tα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα αποθεματικά που

δεν έχουν υπαχθεί στην αυτοτελή φορολόγηση της παρ.

12 του άρθρου 72 του Ν 4172/2013, όπως τα αποθεμα-

τικά που έχουν σχηματιστεί από εισοδήματα που έχουν

φορολογηθεί κατ’ ειδικό τρόπο με εξάντληση της φορο-

λογικής υποχρέωσης (αυτοτελώς φορολογηθέντα εισο-

δήματα). Στην περίπτωση αυτή, ο παρακρατηθείς ή κα-

ταβληθείς στα ανωτέρω εισοδήματα φόρος συμψηφίζεται

με το φόρο του νομικού προσώπου ή της νομικής οντό-

τητας, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρθρο 68 του ΚΦΕ.

Επίσης, στα πιο πάνω αποθεματικά που δεν έχουν υπα-

χθεί στην αυτοτελή φορολόγηση της παρ. 12 του άρθρου

72 του Ν 4172/2013 περιλαμβάνονται και τα αποθεματικά

που είχαν σχηματισθεί με βάση ειδικές διατάξεις νόμων,

στους οποίους όπου γίνεται αναφορά στις διατάξεις του

άρθρου 106 του προϊσχύοντος ΚΦΕ (Ν 2238/1994) ή στις

«γενικές διατάξεις του ΚΦΕ» νοούνται πλέον οι αντίστοι-

χες διατάξεις του άρθρου 47 του Ν 4172/2013.

Τέτοιες περιπτώσεις αποθεματικών είναι ενδεικτικά οι

ακόλουθες:

– των παρ. 13 και 14 του άρθρου 15 του Ν 4015/2011

περί φορολογικών κινήτρων υπέρ Συλλογικών Αγρο-

τικών Οργανώσεων (νυν Αγροτικών Συνεταιριστικών

Οργανώσεων),

– του άρθρου 71 του Ν 3842/2010 περί φορολογικών

κινήτρων ευρεσιτεχνίας - του άρθρου 5 του Ν 3220/

2004 περί επιχειρήσεων που λειτουργούν ως Σύστημα

Εναλλακτικής Διαχείρισης,