36 / 48
160
ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΝΣΩΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΑΥΛΩΝ ΠΑΓΙΩΝ
1η Επιλογή:
Δύο ισοζύγια στο ίδιο ERP
Υψηλό κόστος
Εκπαίδευση προσωπικού
Απαραίτητο όταν οι διαφορές βάσεων είναι πολύπλοκες
2η Επιλογή:
Ένα φορολογικό ισοζύγιο για την Φορολογική Αρχή
(στο ισχύον πρόγραμμα)
Ένα excel ισοζύγιο μετατροπής φορολογικού ισοζυγίου σε ΕΛΠ
για σκοπούς σύνταξης των Οικονομικών καταστάσεων
3η Επιλογή:
Εγγραφές ΕΛΠ σε 14η περίοδο ή εγγραφές ΕΛΠ σε ειδικό ημερολόγιο
Τα παραδείγματα που προηγήθηκαν και όσα ακολουθούν προκρίνουν, ως οικονο-
μικότερη και πλέον αξιόπιστη λύση, την τρίτη επιλογή μέσα από την οποία προ-
τείνεται αρχικά η πρωτογενής τήρηση της φορολογικής βάσης
50
και εν συνεχεία οι
πρόσθετες εγγραφές/διαφορές φορολογικής και λογιστικής βάσης να καταχωρού-
νται σε ιδιαίτερους τεταρτοβάθμιους λογαριασμούς σε ειδικό ημερολόγιο διαφο-
ρών ΕΛΠ ώπου κατά την εκτύπωση του φορολογικού ισοζυγίου να εξαιρείται το
συγκεκριμένο είδος εγγραφής.
Ενδεικτικά στο παράδειγμα 36 «Λογιστικός χειρισμός των σωρευμένων αποσβέσε-
ων κατά την αναπροσαρμογή στην εύλογη αξία» το ισοζύγιο φορολογικής και λο-
γιστικής βάσης έχει ως ακολούθως:
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ
Φορολογική
Βάση
Λογιστική
Βάση
Απεικόνιση στον
Ισολογισμό
10.01.00.00 Κόστος κτήσης οικοπέδου Α
100.000 100.000
Ακίνητα
12.01.00.00 Κόστος κτήσης κτιριακών
εγκ/σεων επί του οικοπέδου Α
300.000 300.000
Ακίνητα
12.02.00.00 Σωρευμένες αποσβέσεις
κτιριακών εγκ/σεων επί του οικοπέδου Α
-200.000 -200.000
Ακίνητα
10.01.00.99 Διαφορά
αναπροσαρμογής οικοπέδου Α
0 100.000
Ακίνητα
12.01.00.99 Διαφορά αναπροσαρμογής
κτιριακών εγκ/σεων επί του οικοπέδου Α
0 600.000
Ακίνητα
12.02.00.99 Διαφορά αναπροσαρμογής
σωρευμένες αποσβέσεις κτιριακών
εγκ/σεων επί του οικοπέδου Α
0 -400.000
Ακίνητα
50. Όπως άλλωστε γινόταν όλα τα έτη μέχρι τώρα.