22 / 24
135
ΦΠΑ
ΦΠΑ
[50]
[50] Χρεοπίστωση ΦΠΑ σε ΤΠΥ εξωτερικού
Προμηθευτής εξωτερικού (τρίτη χώρα) έχει εκδώσει, για εμπορεύμα-
τα που έχει παραδώσει, επιπλέον:
1) ΤΠΥ που μας βαρύνει μεταφορικά έξοδα
2) ΤΠΥ που μας βαρύνει με αποθηκευτικά έξοδα
3) ΤΠΥ (πιστωτικό τιμ.) για δαπάνες που κάναμε εμείς για επισκευές
και άλλα διαχειριστικά έξοδα
4) ΤΠΥ (πιστωτικό τιμολόγιο) για έξοδα μάρκετινγκ που κάναμε
εμείς. Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις χρεώνουμε ή πιστώνουμε
την ομάδα 2 και δεν έχει υπολογίσει ΦΠΑ στα ΤΠΥ ως τρίτη χώρα.
Α) Στην δήλωση ΦΠΑ θα γίνει χρεοπίστωση;
Β) Θα πρέπει να κατατεθεί σε ΔΟΥ πιστοποιητικό φορολογικής κατοι-
κίας;
Γ) Υπάρχει θέμα παρακράτησης;
Απάντηση:
Στην περίπτωση της λήψης υπηρεσιών από υποκείμενο στο φόρο, εγκα-
τεστημένο εκτός της χώρας, κρίνεται κατ’ αρχήν ο τόπος της παροχής της
υπηρεσίας για τους σκοπούς του ΦΠΑ, σύμφωνα με τα οριζόμενα στο άρ-
θρο 14 του κώδικα ΦΠΑ. Σύμφωνα με το γενικό κανόνα της παρ.2 του πα-
ραπάνω άρθρου, για τις υπηρεσίες του ερωτήματος τόπος παροχής είναι
η Ελλάδα.
Περαιτέρω σύμφωνα με την περ. στ του άρθρου 35 ο Έλληνας υποκείμε-
νος, καθίσταται υπόχρεος απόδοσης του φόρου που αναλογεί στις παρα-
πάνω υπηρεσίες. Για αυτό το λόγο θα ακολουθηθεί πράγματι η διαδικα-
σία της χρεοπίστωσης του ΦΠΑ αλλά όσον αφορά τον πίνακα των εισρο-
ών δεν θα χρησιμοποιηθεί ο κωδικός 365 ο οποίος αφορά μόνο τις ενδο-
κοινοτικές λήψεις υπηρεσιών, αλλά
θα χρησιμοποιηθεί ο κωδικός 366
(λοιπές πράξεις λήπτη).
Όπως είναι ευνόητο δεν υπάρχει υποχρέωση για
υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα, αφού αυτός αφορά μόνο ενδοκοι-
νοτικές συναλλαγές.
Όσον αφορά το κομμάτι της φορολογίας εισοδήματος, το πιστοποιητικό
φορολογικής κατοικίας αφορά αλλοδαπούς φορολογούμενους που προ-