2. ¥ ¨£±¡¢¦¢¡¥ ±¥ §²°¦¯±¥±¡
57
¨¡±¡¦¬¥:
Å ÅнÒÔÑÈ Î× È Ë×ÐɾÒÈÒÁ ÄÅÍ »ÖÅÉ ÅÒÁÂÉÂÁÑÒŽ ÑÒÎÍ ÁÇÎÐÁÑÒ¼, Ò¾ÒÅ
ÎÐŽ ÍÁ ×ÐÊÅÉ ÁÒÁ½ÔÑÈ ÒÈÕ ÑÀÂÁÑÈÕ (ŽÒÅ Å ÂÑÈ ÒÎÍ ¡®
30
ŽÒÅ Å ÂÑÈ ÒÎÍ
Åн ×ÂÑÅÔÍ ®¾Î
31
) ÅÍÏ ÑÅ ÄÉÁÆÎÐÅÒÉ˼ ÅнÒÔÑÈ È ÑÀÂÁÑÈ »ÖÅÉ Ì»ÎÍ ÅËÒÅ-
ÌÅÑÒŽ ËÁÉ ÄÅÍ ÎÐŽ ÍÁ ÁÒÁÉÔÓŽ.
32
£¥°£¡¤£¦ ¡§²°¯±¥±¡ · ¨¥ ¨¦¡ ²¨¢¡¥:
¥ ÅÒÁ½ÂÁÑÈ ÒÈÕ Ë×ÐɾÒÈÒÁÕ, ÅÈÐÅ-
ØÅÉ ÑÅ ËÎÉÅÕ ÅÐÉÒÏÑÅÉÕ ÒÈÍ ÁË×оÒÈÒÁ ¼ È ÉÁÕ ÑÀÂÁÑÈÕ Ä×ÍÅÉ Í¾Î×. ÉÁ
ÁÐÄÅÉÇÁ, ÂÑÅÉ ÒÎ×
Åн ÉÑÒÎÎÉÈÒÉËÏÍ ¤ÏÔÍ ®¾Î
33
ÄÅÍ Å½ÍÁÉ ÁÁÐÁ½ÒÈÒÎ ÒÎ
ÉÑÒÎÎÉÈÒÉ˾ Ò½ÒÌÎ× ¾ÒÁÍ È ÑÀÂÁÑÈ ÏÌÈÑÈÕ ÁÎÒÅÌŽ «Ñ×ÆÔͽÁ ÏÌÈÑÈÕ» ÅÍÏ
ÑÅ ÅÐÉÒÏÑÅÉÕ «ÏÌÈÑÈÕ» Ò»ÒÎÉÎ ÉÑÒÎÎÉÈÒÉ˾ ŽÍÁÉ ÁÍÁÇËÁ½Î ÁÌÌÉÏÕ È ÑÀÂÁÑÈ
ŽÍÁÉ Ë×ÐÈ.
34
©¯°¯ °¯±¦£¨£®¥ ¡¦¡ §¡¦ ¯¦±¦§¥ ¨£±¡³£¦°¦¥:
ÈÅÉÏÍÅÒÁÉ ¾ÒÉ È ÑÈÁ-
ѽÁ ÒÈÕ ÅÒÁ½ÂÁÑÈÕ ÒÈÕ Ë×ÐɾÒÈÒÁÕ ÄÅÍ ÆÁ½ÍÅÒÁÉ ÍÁ ÅÉÄÐÑÒÎÍ ©¡ Î ÎνÎÕ Å½ÍÁÉ
ËÁÒÁÂÌÈÒ»ÎÕ Á¾ ÒÈÍ ÈÅÐÎÈͽÁ ÒÈÕ Ñ×ÆÔͽÁÕ, »ËÄÎÑÈÕ ÊÅÖÔÐÉÑÒÎÀ ÒÉÎÌÎǽÎ× ¼
ÅÒÁ˽ÍÈÑÈÕ (ÅÍÍÎÏÍÒÁÕ ÒÈ Æ×ÑÉ˼ ÁÐÄÎÑÈ) ÒÔÍ ÁÇÁÓÏÍ – ÎÎÉÎļÎÒŠŽÍÁÉ ÒÎ
ÅÍÔнÒÅÐÎ
35
- ÁÑÖ»ÒÔÕ ÒÈÕ ÅÒÁ½ÂÁÑÈÕ ÒÈÕ Ë×ÐɾÒÈÒÁÕ.
¯ÀÒÅ ËÁÉ »ÖÅÉ Å½ÄÐÁÑÈ ÑÒÎ ÌÎÇÉÑÒÉ˾ ÖÅÉÐÉѾ ÒÔÍ ÁÇÁÓÏÍ. ¯ ÁÇÎÐÁÑÒ¼Õ, ¾ÒÁÍ ÒÎ
ÁÇÁÓ¾ Î× ÁÇÎÐØÅÉ ÓÁ ÒÎ ÅÒÁÔ̼ÑÅÉ ÑÒÁ ÌÁ½ÑÉÁ ÒÈÕ ÅÎÐÉË¼Õ ÒÎ× ÄÐÁÑÒÈÐɾ-
ÒÈÒÁÕ ÓÁ лÅÉ ÍÁ ÒÎ ÁÍÁÇÍÔнÑÅÉ ÑÒÁ ÌÎÇÉÑÒÉË ÒÎ× ÂÉÂ̽Á ÔÕ Á¾ÓÅÁ.
36
Å Åн-
ÒÔÑÈ ¾Î× Î ÁÇÎÐÁÑÒ¼Õ ÁÇÎÐØÅÉ ÁÇÁÓ¾ ÇÉÁ È ÅÎÐÉËÎÀÕ ÑËÎÎÀÕ, Ò¾ÒÅ, »ÑÒÔ
ËÁÉ ÅÍ È Ë×ÐɾÒÈÒÁ ÁÐÁ»ÍÅÉ Å ÒÎÍ ÔÌÈÒ¼, Î ÁÇÎÐÁÑÒ¼Õ ÓÁ лÅÉ ÍÁ ÒÎ ÁÍÁÇÍÔ-
нÑÅÉ ÑÒÁ ÌÎÇÉÑÒÉË ÒÎ× ÂÉÂ̽Á ÔÕ ÇÉÎ ÅÐÉÎ×ÑÉÁ˾ ÑÒÎÉÖŽÎ.
37
30. ¡® 1994, Á 8· ¡Í ËÁÉ ÒÎ ÐÓÐÎ 8 ÒÎ× ¡® ÁÍÁÆ»ÐÅÒÁÉ ÑÅ «ÁËÀÐÔÑÈ» ÒÈÕ Ñ×ÆÔͽÁÕ, È ÁËÀ-
ÐÔÑÈ ÄÅÍ Å½ÍÁÉ ÅÊ ×ÁÐÖ¼Õ ÁÌÌÁ¾ ÒÈ ÖÐÎÍÉ˼ ÑÒÉǼ ÒÈÕ ÁÒÁ½ÔÑÈÕ. ¢Ì. Anthony G. Guest
(Ñ×ÍÒ.),
Benjamin’s, Sale of Goods
, (Sweet & Maxwell 1978) 427·
§ÅÆÌÁÉÎ 3, £Í¾ÒÈÒÁ 2.1
31.
§ÅÆÌÁÉÎ 3, £Í¾ÒÈÒÁ 2.1.2
32.
National Carriers Ltd v. Panalpina (Northern) Ltd
(1981) 2 W.L.R. 45,
ËÁÒ¾ÐÄÎ Simon
ÑÒÈÍ
68
33. ¯ Åн ÉÑÒÎÎÉÈÒÉËÏÍ ¤ÏÔÍ ®¾ÎÕ, §ÅÆ. 29·
§ÅÆÌÁÉÎ 1, £Í¾ÒÈÒÁ 2.5.2.(iii)
34.
Achilleas D Achilleos v Mavrou and another
(1985) 1 C.L.R. 245
ËÁÒ
±ÐÉÁÍÒÁÆ×Ì̽ÄÈÕ
ÑÒÉÕ
247-248· ¢Ì..ŽÑÈÕ, ¯ Åн ¾ÐÔÍ ®¾ÎÕ ÒÎ× 1998, ®63(I)/1998, ÁÁ 4 ËÁÉ 5
35. ²Î×ÐÇŽΠ¯ÉËÎÍÎÉËÏÍ, ±¼Á ±ÅÌÔÍŽÔÍ, ²ÈÐÅѽÁÕ ©¾ÐÎ× ÐÎÑÒÉÓ»ÅÍÈÕ ¡Ê½ÁÕ,
«£ÍÈÅÐÔÒÉ˾ µÍÒ×Î, ÅÍÉË¾Õ ÎÄÈÇ¾Õ Æ¾ÐÎ× ÐÎÑÒÉÓ»ÅÍÈÕ ÁʽÁÕ» (
²ÈÐÅѽÁ ©¾ÐÎ×
ÐÎÑÒÉÓ»ÅÍÈÕ ¡Ê½ÁÕ
, 10, ®Î»ÂÐÉÎÕ 2001)
<http://www.mof.gov.cy/mof/vat/vat.nsf/0/1FCB0C8CCBF70B7FC225789D00401143/$file/Genikos_Odigos_%20%CE%9D95%CE%99-2000.
pdf> ÈÅÐÎÈͽÁÕ Ð¾ÑÂÁÑÈÕ 01/06/2015
36. International Accounting Standards Board (IASB). (2003, December 18), ¦AS 2.6: Inventories
37. International Accounting Standards Board (IASB). (2014, June 30), ¦AS 16: Property, Plant
and Equipment
19
20
21
22