Η ΠΟΙΝΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΤΗΣ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗΣ ΚΡΑΤΙΚΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΩΝ ΣΕ ΕΞΩΧΩΡΙΕΣ (OFFSHORE) ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

ΠΟΙΝΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΣΥΜΜΕΤΟΧΗΣ ΚΡΑΤΙΚΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΩΝ ΣΕ ΕΞΩΧΩΡΙΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

– Ομόρρυθμη / Ετερόρρυθμη εταιρεία: ο ομόρρυθμος εταίρος, ο διαχει-

ριστής, καθώς και οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο εντεταλμένο στη δι-

οίκηση ή διαχείριση (είτε από το νόμο είτε από σύμβαση είτε με βάση δι-

καστική απόφαση).

– Ανώνυμη εταιρεία: ο πρόεδρος του διοικητικού συμβουλίου, ο διευθύ-

νων σύμβουλος, διευθυντής ή γενικός διευθυντής (ή άλλος εντεταλμέ-

νος του διοικητικού συμβουλίου), καθώς και το μέλος του διοικητικού

συμβουλίου.

193

– Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης / Ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία: ο

διαχειριστής, καθώς και οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο εντεταλμένο

στη διοίκηση ή διαχείριση (είτε από το νόμο είτε από σύμβαση είτε με

βάση δικαστική απόφαση).

– Συνεταιρισμός: ο πρόεδρος, ο γραμματέας, ο ταμίας, καθώς και οποιο-

δήποτε φυσικό πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση ή διαχείριση (είτε

από το νόμο είτε από σύμβαση είτε με βάση δικαστική απόφαση).

– Κοινοπραξία: στο μέτρο που συμμετέχει ως μέλος της κοινοπραξίας κά-

ποιο από τα παραπάνω νομικά πρόσωπα, ισχύουν όσα ειπώθηκαν ήδη.

Περιλαμβάνεται επιπλέον οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο εντεταλμένο

στη διοίκηση ή διαχείριση (είτε από το νόμο είτε από σύμβαση είτε με

βάση δικαστική απόφαση).

– Λοιπές περιπτώσεις (αστική εταιρεία, κοινωνία, αφανής εταιρεία,

.): οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση ή δια-

χείριση (είτε από το νόμο είτε από σύμβαση είτε με βάση δικαστική από-

φαση).

Για όλους αυτούς τους εταιρικούς τύπους, θα πρέπει να θεωρείται ότι συμ-

μετέχει στη διοίκηση και όποιος ασκεί εν τοις πράγμασι κάποια από τις πα-

ραπάνω λειτουργίες. Είναι βέβαια προφανές ότι η ακριβής φύση της συμ-

μετοχής σε εταιρεία που εδρεύει στην αλλοδαπή θα συναρτάται, σε κάθε

περίπτωση, από τη νομοθεσία του κράτους της έδρας αλλά και από τον

ακριβή εταιρικό τύπο.

Επισημαίνεται, πάντως, ότι στην ειδικότερη κατηγορία των «εξωχώριων» ε-

ταιρειών δεν είναι αναμενόμενο ο πραγματικός δικαιούχος να ασκεί διοίκη-

193. Η απαρίθμηση αυτή είναι βέβαια ευρύτερη από εκείνη που απαντάται στο άρ. 67 Ν.

4174/2013. Ο λόγος είναι ότι, ενώ η τελευταία καθιερώνει ποινική ευθύνη για πρά-

ξεις φοροδιαφυγής του νομικού προσώπου (και επομένως προϋποθέτει την άσκη-

ση πραγματικής διοίκησης από μέρους, λ.χ., των μελών του δ.σ.), η υπό συζή-

τηση διάταξη (του άρ. 8 Ν. 3213/2003) τυποποιεί τη συμμετοχή στη διοίκηση της

εταιρείας καθεαυτή, για την κατάφαση της οποίας θα αρκούσε μόνη η συμμετοχή

σε όργανο της εταιρείας.